В этом году вступил в силу закон Украины О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно имплементации положений актов права Европейского Союза относительно акцизного налога. С 1 сентября начали применяться новые ставки акцизного налога на определенные виды продукции.
Какая ставка акцизного налога в Украине в 2024 году, кто ее должен платить и какой ее размер — читайте на Фактах ICTV.
На что применяется акцизный налог в Украине
Акцизный налог (акцизный сбор) — это косвенный налог, который взимается с определенных товаров (продукции), признанных законодательством Украины подакцизными, и включается в их цену.
Обложению акцизом подлежат товары, которые перечислены в Налоговом кодексе Украины (ст. 215, п. 1).
- табак, табачные изделия и заменители табака;
- табачное сырье, табачные отходы;
- жидкости, используемые в электронных сигаретах;
- топливо, а также продукция, применяемая в качестве топлива для заправки транспортных средств, оборудования или устройств с двигателями внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия, двигателями с искровым зажиганием или с кривошипно-шатунным механизмом;
- мотоциклы, легковые автомобили и кузова к ним, прицепы и полуприцепы, транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и более, а также транспортные средства для перевозки грузов;
- электрическая энергия.
Кто уплачивает акцизный налог
Согласно соответствующим законодательным актам, плательщиками акцизного сбора являются субъекты предпринимательской деятельности, занимающиеся производством подакцизных товаров на таможенной территории Украины, включая изготовление из давальческого сырья.
Это касается товаров, на которые установлены ставки акцизного сбора в виде фиксированных сумм, а также продукции, для которой ставки определены в процентах от оборота, и которая изготавливается по поручению заказчиков, которые платят акцизный налог производителю.
К плательщикам также относятся субъекты предпринимательской деятельности, другие юридические лица, их филиалы и отделения, импортирующие подакцизные товары на таможенную территорию Украины, а также физические лица, ввозящие или получающие такие товары в количествах, превышающих нормы беспошлинного ввоза, определенные таможенным законодательством.
Кроме того, к плательщикам акциза относятся нерезиденты, осуществляющие производство подакцизной продукции на таможенной территории Украины или через постоянные представительства, или через лиц, приравненных к таковым согласно законодательству.
Субъекты предпринимательской деятельности, которые занимаются производством этилового спирта (в том числе коньячного, плодовых видов, а также ректифицированного виноградного и плодового), алкогольных напитков и табачных изделий, обязаны зарегистрироваться как плательщики акцизного сбора в государственной налоговой инспекции по месту их расположения, подавая копию лицензии в течение пяти дней после ее получения.
Ставка акцизного налога 2024: размер
Ставки налога также устанавливаются ст. 215 НКУ и являются едиными на всей территории Украины.
1 сентября 2024 года был принят закон № 3878-ІХ О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно имплементации положений актов права Европейского Союза относительно акцизного налога, который вносит некоторые изменения в Налоговый кодекс, в частности:
- Повышение акциза на топливо:
- Ставки акцизного налога на топливо были повышены, изменения начнут действовать с 01 января 2028 года.
- С 1 сентября 2024 года до 31 декабря 2027 года включительно будет происходить поэтапное повышение ставок.
Ежегодное увеличение ставок акцизного налога на топливо будет происходить согласно графику, указанному в переходных положениях НКУ.
В период с 1 сентября 2024 года по 31 декабря 2024 года включительно установлены следующие ставки акцизного налога:
- на бензин — €242,6 за 1000 л;
- на сжиженный газ — €148 за 1000 л;
- на газойли (дизельное топливо) — €177,6 за 1000 л;
- на моторное альтернативное топливо — €184,08 за 1000 л.
С 1 января 2028 года ставки акцизного налога на основные виды топлива будут следующими:
- на бензины — €359 за 1000 л;
- на сжиженный газ — €250 за 1000 л;
- на газойли (дизельное топливо) — €330 за 1000 л;
- на моторное альтернативное топливо — €272,4 за 1000 л.
Закон № 3878-ІХ вводит новую категорию подакцизных товаров в пределах алкогольных напитков. К этой категории относятся промежуточные продукты, в частности вина и другие сброженные напитки (включая смеси), в которых содержание этилового спирта больше 1,2% объемных единиц, но не превышает 22% объемных единиц.
С 1 декабря 2024 года ставка акцизного налога для таких продуктов установлена в размере 12,23 грн (ранее была 8,42 грн за 1 л).
Когда уплачивается ставка акцизного налога в 2024 году
Датой налоговых обязательств по подакцизным товарам (продукции), произведенным на таможенной территории Украины, считается дата их реализации лицом, которое их производит. Она не зависит от целей и направлений их дальнейшего использования, кроме случаев, указанных в статьях 225 и 229 настоящего НКУ.
В 2024 году не применяются акцизы для таких хозяйственных операций:
- оптовая поставка электроэнергии;
- импорт и реализация легковых автомобилей для лиц с инвалидностью, если они покупаются за средства местного или государственного бюджетов;
- импорт и реализация спецавтомобилей, например, снегоочистительные автомобили, кареты скорой помощи и т.д., которые приобретаются за счет государственного или местного бюджета;
- ввоз и реализация кузовов для легковых автомобилей, если из них потом изготавливают автомобили;
- передача электроэнергии в пределах одного предприятия, произведенной на нем, для собственного потребления;
- безвозмездная передача конфискованных подакцизных товаров Вооруженным Силам Украины и другим военным формированиям;
- бесплатная передача ТС, которые были конфискованы или признаны бесхозными, во владение и пользование ВСУ и других военных формирований;
- реализация сжиженного газа для населения на аукционах;
- реализация алкоголя и табачных изделий магазинам беспошлинной торговли;
- розничная торговля табаком, табачными изделиями, заменителями табака, а также жидкостями для электронных сигарет.
Полный перечень случаев, освобождены от акциза в 2024 году, можно найти в Налоговом кодексе Украины (п. 213).
