Военный сбор стал своеобразным дополнением к налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Как будет начисляться военный сбор в 2025 году и кто должен его платить – читайте в материале Фактов ICTV.
Что такое военный сбор
Военный сбор является налогом, который взимается с доходов физических лиц на территории Украины. Он был временно введен в 2014 году с целью финансирования ВСУ. На данный момент его временный статус формально сохраняется, но срок его действия продлен.
До декабря 2024 средства, полученные как военный сбор, перечислялись сразу в государственный бюджет. Затем нужные суммы выделялись для закупки оснащения, вооружения и обеспечения военных, а также на другие цели для повышения обороноспособности Украины.
Первого декабря 2024 года вступил в силу Закон Украины №4015 О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в период действия военного положения. Документом предусматривается повышение военного сбора для физических лиц с 1,5% до 5% на все виды доходов. Теперь военный сбор будет направляться через спецфонд только на финансирование Вооруженных сил Украины.
Как будут рассчитывать военный сбор в 2025 году
Законом № 4015-IX введены новые условия налогообложения. Одно из ключевых нововведений — обязательная уплата военного сбора для всех ФЛП, независимо от группы или системы налогообложения.
Военный сбор взимается с доходов физических лиц, юридических лиц, предпринимателей для обеспечения финансирования государственных мероприятий по обороне Украины. Напоминаем, что в 2025 году он составляет 5%.
Однако для военнослужащих и сотрудников силовых структур ставка ВС останется на уровне 1,5%.
Объектом начисления военного сбора являются доходы, определенные ст. 163 Налогового кодекса Украины, в частности общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход. В частности, зарплата (основная, дополнительная, другие поощрительные и компенсационные выплаты), больничные (оплата первых 5 дней нетрудоспособности за счет работодателя и пособие по временной нетрудоспособности за счет ПФУ), вознаграждение по ГПД (гражданско-правовому договору), арендные платежи, дивиденды, выходное пособие при увольнении и т. д.
Например, с зарплаты работников будет удерживаться не 19,5%, а 23% (18% НДФЛ + 5% ВС). То есть из начисленной зарплаты вычитаются НДФЛ и ВС.
Отметим, что если доход НДФЛ не облагается или облагается по нулевой ставке, тогда ВС также нет, поскольку, как правило, они уплачиваются вместе.
Кто должен уплачивать военный сбор 2025
Военный сбор обязаны уплачивать:
- физические лица — резиденты, которые получают доходы как в Украине, так и за границей;
- физические лица — нерезиденты, которые получают доходы в Украине;
- налоговые агенты, если они обязаны удерживать и уплачивать НДФЛ.
К плательщикам военного сбора добавились физлица-предприниматели упрощенной системы налогообложения всех групп (1, 2, 3, 4), но с разной базой налогообложения.
В 2025 году действуют следующие ставки военного сбора:
- для физических лиц — граждане Украины и иностранцы платят 5% от своих доходов. Это касается любых доходов, полученных как в Украине, так и за рубежом.
- для физических лиц-предпринимателей (ФЛП), которые работают на 1, 2 и 4 группах единого налога — ставка составляет 10% от размера минимальной заработной платы, которая устанавливается по состоянию на 1 января текущего года (например, в 2025 году сумма равна 800 грн в месяц).
- ФЛП и юридические лица, работающие на 3 группе единого налога — платят 1% от дохода, сюда входят все виды дохода, в частности — наличный, безналичный, материальный или нематериальный.
Начислять и уплачивать сбор обязаны все работодатели.
Кто в 2025 году может не уплачивать военный сбор
Во время действия военного положения военный сбор не взимается с сотрудников:
- правоохранительных органов;
- ВСУ;
- Нацгвардии;
- СБУ;
- Службы внешней разведки Украины;
- Госпогранслужбы;
- Госохраны;
- МВД;
- Госспецсвязи.
То есть те ведомства, которые относятся к силовым, а также все лица, которые участвуют в обороне Украины от российской агрессии. При этом сбор не взимается только с тех категорий дохода, которые относятся к денежному обеспечению.
Напоминаем, что ВС со ставкой 1,5% остается для военнослужащих и работников ВСУ, СБУ, СВРУ, ГУР Минобороны, Государственной пограничной службы Украины, Госслужбы спецсвязи и защиты информации Украины, Государственной спецслужбы транспорта Нацгвардии, УГО Украины.
Однако когда данные лица в период действия военного положения принимают непосредственное участие в осуществлении мероприятий обороны, тогда применяется освобождение от ВС для денежного обеспечения.
Государственная налоговая служба сообщает, что ФЛП на едином налоге 1 и 2 групп, чей налоговый адрес находится на территориях боевых действий или на временно оккупированных территориях, имеют право не уплачивать военный сбор с момента начала боевых действий (оккупации) до завершения боевых действий или прекращения оккупации. При этом плательщики не заполняют декларацию за период неуплаты сбора, и штрафы за неуплату не начисляются.
Если ФЛП меняет местонахождение на территорию, которая не указана в перечне, тогда вышеупомянутые нормы не применяются к нему с первого числа месяца, следующего за месяцем изменения.
Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных РФ, утвержден приказом Минреинтеграции №309 от 22 декабря 2022 года.
С каких доходов уплачивается военный сбор
Согласно ст. 163 Налогового кодекса Украины, военный сбор начисляется в тех же случаях, что и НДФЛ, а именно:
- зарплата;
- премии;
- компенсации;
- больничные;
- вознаграждения по договорам ГПХ;
- прибыль от сдачи в аренду имущества;
- социальные выплаты;
- доходы по авторскому праву;
- роялти;
- пенсии;
- вознаграждения и призы;
- дивиденды;
- наследство;
- прибыль от криптовалют;
- подарки.
Исключения составляют такие доходы физических лиц:
- декретные выплаты;
- наследство и подарки от родственников первой степени родства;
- продажа транспортного средства (не более одной сделки в год);
- алименты;
- жилищные субсидии;
- финансовые средства, подлежащие возврату;
- средства, полученные на командировочные расходы;
- прибыль от продажи имущества, которое было унаследовано или находилось в собственности более трех лет (не более одной сделки в год).
Также не облагаются военным сбором подарки, которые не являются ценными, то есть если стоимость не превышает 25% минимальной зарплаты.
