Факти ICTV розкажуть, що таке ПДВ: на які товари та послуги його нараховують, яку встановлено ставку 2023 року, як визначити суму податку до сплати в бюджет
Що таке ПДВ і хто його сплачує
Податок на додану вартість (ПДВ) запроваджено в Україні 1992 року. Це непрямий податок, який нараховується на операції з постачання товарів, робіт і послуг. Коли покупець купує товар, у його вартість уже закладено ПДВ. Потім продавець товару зобов’язаний перераховувати ПДВ до держбюджету.
Система нарахування та сплати ПДВ регулюється V розділом Податкового кодексу України.
Стандартна ставка ПДВ в Україні становить 20%, для деяких сільськогосподарських товарів – 14%, а на фармацевтичні товари та вироби медичного призначення – 7%. Нульова ставка застосовується для експорту товарів з України.
Виділяють активних і пасивних платників ПДВ:
- Активні – це суб’єкти господарювання, які безпосередньо перераховують кошти до бюджету. Вони зареєстровані як платники ПДВ у Державній фіскальній службі.
- Пасивні платники ПДВ – це всі інші, тобто кінцеві споживачі. За фактом саме кінцевий споживач, тобто користувач товару чи послуги і є платником ПДВ.
Відповідно до закону України, платник податків зобов’язаний зареєструватися як платник ПДВ, якщо сукупна виручка від реалізації або товарообіг перевищують 1 млн грн за останні 12 місяців. Зазначимо, що підприємець може добровільно зареєструватися як платник ПДВ, якщо його товарообіг за останній рік склав менше 1 млн грн.
Як розрахувати ПДВ від ціни товару
Розрахувати ПДВ можна так:
Ціна товару з ПДВ = 120%
Розмір ПДВ = Ціна товару з ПДВ – (Ціна товару × 100% / 120%).
Поки діє ставка 20%, ПДВ від ціни товару становить 1/6 частину (20% від 120%).
Приклад:
Ціна ковбаси в магазині (Ціна з ПДВ) = 150 грн.
Розмір ПДВ = 150 – (150×100%/120%) = 25 грн.
Як розрахувати суму ПДВ, яка має бути сплачена до бюджету
Насправді товар, перш ніж потрапить від виробника до споживача, стає об’єктом кількох господарських операцій, наприклад, продаж від виробника до оптового продавця – продаж від оптового продавця до роздрібного продавця – продаж від роздрібного продавця до покупця.
До бюджету платник ПДВ сплачує різницю між Податковим зобов’язанням і Податковим кредитом.
Податкове зобов’язання – загальна сума податку, нарахована платником у звітному періоді. Таким чином, це сума податку, яку платник податків нараховує на вартість, яку він додає до товару з метою отримати прибуток.
Податковий кредит – сума, на яку платник податків має право зменшити податкове зобов’язання у звітному періоді.
Сума ПДВ до сплати = Податкове зобов’язання – Податковий кредит.
Приклад:
Припустимо, що магазин купив у виробника ковбасу за 150 грн і перепродав кінцевому споживачеві за 180 грн. Тобто Ціна виробника з ПДВ = 150 грн, а Роздрібна ціна з ПДВ = 180 грн.
ПДВ від роздрібної ціни, що дорівнює в цьому випадку 30 грн – це податкове зобов’язання магазину.
ПДВ від ціни виробника = 25 грн – це податковий кредит магазину.
Сума ПДВ, що підлягає до виплати магазином = Податкове зобов’язання – Податковий кредит.
Сума ПДВ, яку сплачує магазин = 30 грн – 25 грн = 5 грн.
